РАЗЪЯСНЕНИЕ Управления МНС РФ по Воронежской области "ИСЧИСЛЕНИЕ налога на добавленную стоимость по НЕВОСТРЕБОВАННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ"

Архив



Управление МНС РФ по ВОРОНЕЖСКОЙ области



РАЗЪЯСНЕНИЕ



ИСЧИСЛЕНИЕ налога на добавленную стоимость

ПО НЕВОСТРЕБОВАННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ



С введением в действие первой части ГК РФ с 1 января 1995 года был введен в действие Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 года N 2204 "Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг)." Его принятие было вызвано неплатежами между предприятиями, влекущими множество последствий, в том числе и непоступление налогов (ст. 3 ГК РФ).



Основные положения Указа сводятся к следующему:



- Существенным условием в договорах поставки является соблюдение сторонами формы договора, полноты и своевременности исполнения обязательств (п. 1 Указа);



- Договоры, заключаемые и исполняемые сторонами умышленно без соблюдения установленной ГК РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, являются ничтожными (п. 1 Указа) и порождают последствия, предусмотренные ГК РФ и настоящим Указом;



- Предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары (работы, ус дуги) составляет 3 месяца с момента фактического получения товара, приемки работ или услуг (п. 2 Указа);



- в пункте 5 вышеназванного Указа подчеркивается, что "несвоевременное исполнение обязательств по расчетам предприятиями - должниками, а также неистребование предприятием - кредитором в судебном порядке обязательств является подтверждением цели на совершение ничтожной сделки и соответствующего умысла сторон";



- Сумма невостребованной кредитором задолженности по обязательствам, порожденным ничтожными договорами, подлежит списанию по истечении 4-х месяцев со дня фактического получения предприятием - должником товаров (выполнения работ или оказания услуг) как безнадежная ко взысканию дебиторская задолженность на убытки предприятия - кредитора.



При этом сумма списанной задолженности не уменьшает финансовый результат, учитываемый при налогообложении прибыли организации - кредитора.



Списание в убыток указанной дебиторской задолженности не освобождает налогоплательщика от начисления и уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость.



Предприятие должно подтвердить также отсутствие умысла в его действиях в случае задержки оплаты потребителями задолженности. Простая переписка между предприятиями по предъявлению претензий потребителю не является достаточным подтверждением отсутствия умысла.



Обязательным условием истребования дебиторской задолженности является предъявление иска в арбитражный суд не позднее 4-х месяцев с момента отпуска, отгрузки товаров, выполнения работ, услуг с приложением документов, подтверждающих уплату госпошлины и направление ответчику искового заявления.



Организация - кредитор, не принявшая все возможные меры к взысканию дебиторской задолженности, списывает эту задолженность по истечении 4-х месяцев с момента ее возникновения на финансовый результат без уменьшения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.



В соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н, списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться в течение 5 лет с момента списания на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" для наблюдения за возможностью ее взыскания.



Дебиторскую задолженность следует облагать НДС в том отчетном периоде, когда она была списана на убытки.



Списание на убыток неоплаченной просроченной дебиторской задолженности покупателя отражается (учетная политика по оплате):



- дебет 80, кредит 62 - сумма дебиторской задолженности (120 тыс. руб.)



- дебет 76 НДС, кредит 68 - сумма НДС (20 тыс. руб.)



- дебет 007 - принята на забалансовый учет списанная дебиторская задолженность (120 тыс. руб.).



Если в течение 5 лет все же произошла оплата за товары (работы, услуги ), то в учете это отражается:



- кредит 007 - списание погашенной задолженности (120 тыс. руб.)



- дебет 51, кредит 80 - внереализационные доходы - сумма поступившей в погашение дебиторской задолженности (120 тыс. руб.).



Полученные средства в счет ранее списанной дебиторской задолженности повторно в оборот, облагаемый НДС, не включаются.



Советник налоговой

службы 1 ранга

Н.В.ПАВЛОВА









Региональное законодательство Следующий региональный документ,  правовая интернет библиотека







Разное

Новости


Рейтинг@Mail.ru